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2020年中级会计实务试题测评:所得税费用的确认和计量

来源:233网校 2019年12月2日

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2020年中级会计实务考试试题

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【单选题】

甲公司适用的所得税税率为25%,2017年实现利润总额1000万元,本年转回应纳税暂时性差异100万元,发生可抵扣暂时性差异80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司2017年应交所得税为(   )万元。 

A.250

B.295

C.205

D.255 

参考答案:B

参考解析:甲公司2017年应交所得税=(1000 +100+ 80)×25%=295(万元)。

【单选题】

2018年12月31日,甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动,分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素,甲公司2018年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(  )万元。 

A.240

B.280

C.320

D.360

参考答案:B
参考解析:

会计分录如下: 

借:所得税费用  280 

      递延所得税资产  20 

  贷:应交税费—应交所得税  300 

借:其他综合收益  40 

  贷:递延所得税负债  40 

【提示】其他债权投资的公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益,而不是所得税费用。 

【多选题】

下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的有(  )。 

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产

B.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额

C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

参考答案:C,D
参考解析:企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产,选项A错误;递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加(对应确认所得税费用部分)+当期递延所得税资产的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税负债的减少(对应确认所得税费用部分)-当期递延所得税资产的增加(对应确认所得税费用部分),选项B错误。 

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